ГОСУДАРСТВЕННАЯ КОМИССИЯ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ РЫНКОВ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ УКРАИНЫ
от 04.10.2011 г. N 1810/39-5
Министерству финансов Украины
Во исполнение поручения Кабинета Министров Украины от 21.09.2011 N 44433/1/1-11 Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины рассмотрела обращение <...> (письмо от 22.08.2011 N 59-VI) и предоставляет следующую информацию.
1. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 N 291, счет 994 имеет название "Сомнительные и безнадежные долги". Учитывая это, понятие "резерв сомнительных и безнадежных долгов", примененное в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету основных операций финансовых учреждений, предоставляющих услуги факторинга, утвержденных распоряжением Госфинуслуг от 29.10.2009 N 787 (далее - Методические рекомендации), является корректным. Формирование резерва сомнительных долгов отражается в бухгалтерском учете записью: д-т 944 - к-т 38.
2. Следует учитывать специфику факторинговых операций. В частности, операция 8 таблицы 4 отражает выплату клиенту остатка суммы дебиторской задолженности за вычетом процентов и вознаграждения бухгалтерской проводкой д-т 685 - к-т 311. Факторинговая компания, получив у должника средства на исполнение денежного требования, перечисляет клиенту часть этих средств (за вычетом процентов и вознаграждения факторинговой компании), которые являются дебиторской задолженностью клиента факторинговой компании. Происходят уменьшение средств на банковском счете факторинговой компании (к-т 311) и уменьшение кредиторской задолженности факторинговой компании перед клиентом (д-т 685).
Методические рекомендации не являются нормативно-правовым документом и носят характер рекомендаций. Методические рекомендации содержат примеры отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по факторингу.
Учитывая особенности своей деятельности, предприятия, осуществляющие факторинговые операции, могут применять другие счета для учета таких операций с учетом требований законодательства, регулирующего осуществление бухгалтерского учета.
Заместитель Председателя | В. Левченко |