ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 24.05.2011 г. N 5099/К/17-0514
Относительно применения отдельных норм
Налогового кодекса Украины
Государственная налоговая администрация на Ваше обращение
<...> о предоставлении информации по вопросам относительно применения
отдельных норм Налогового кодекса Украины сообщает.
С 1 января 2011 года основным нормативным актом, который
регулирует отношения, возникающие в сфере налогообложения, в частности,
определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, компетенцию органов
государственной налоговой службы, полномочия и обязанности их должностных лиц в
ходе осуществления налогового контроля,в
том числе вопросы налогообложения доходов физических лиц - предпринимателей, является
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (далее - НКУ).
1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом -
предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц,
избравших упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 177 НКУ.
В соответствии с п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом
налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между
общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной
форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной
деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Подобная норма содержится и в ст. 13 Декрета Кабинета
Министров Украины "О подоходном налоге с граждан",раздел
IV которого не утратил силу в части налогообложения доходов физических лиц от
занятия предпринимательской деятельностью.
При этом к перечню расходов, непосредственно связанных с
получением доходов, согласно п. 177.4 ст. 177 НКУ относятся документально
подтвержденные расходы, которые включаются в затраты производства (обращения)
согласно разделу III НКУ.
В соответствии с пп. 139.1.12
п.139.1 ст. 139 раздела III НКУ, который согласно положениям п. 1 раздела XIX
НКУ вступил в силу с 01.04.2011 г., в состав затрат не включаются расходы,
понесенные в связи с приобретением товаров (работ,услуг) и других материальных и нематериальных
активов у физического лица - предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме
расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица -
плательщика единого налога, осуществляющего деятельность в сфере
информатизации).
В то же время информируем, что 16.05.2011
г. в Верховной Раде Украины зарегистрирован по N 8521 проект Закона Украины
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие
законодательные акты Украины (относительно упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)", направленный на
стимулирование развития малого предпринимательства, положения которого
предусматривают исключение пп. 139.1.12 п. 139.1 ст.
139 путем внесения изменений в НКУ.
2. С целью обеспечения единого порядка
организации проверок плательщиков налогов и в соответствии с положениями
ст. 75 - 86 раздела II НКУ приказом ГНА Украины от 14.04.2011 г.N 213 утверждены Методические рекомендации относительно
порядка организации и проведения проверок плательщиков налогов (далее -
Методические рекомендации).
Согласно п. 1.5 Методических рекомендаций для проведения
документальной плановой и внеплановой выездной или фактической проверки
плательщика налогов выписывается направление на проверку в 1 экземпляре
отдельно на каждое должностное (служебное) лицо,которое будет проводить проверку, образец формы
которого приводится в приложении 1 к Методическим рекомендациям.
3. Порядок ведения Журнала регистрации проверок и его форма
утверждены приказом Государственного комитета Украины по вопросам развития
предпринимательства от 10.08.98 г.N 18
(зарегистрирован В Минюсте Украины 01.10.98 г. за N 619/3059) во исполнение
Указа Президента Украины от 23.07.98 г. N 817/98 "О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности"
(далее - Указ).Согласно ст. 7 Указа предприятиям,
учреждениям и организациям всех форм собственности рекомендовалось вести
журналы посещения их и их структурных подразделений представителями
контролирующих органов с обязательным указанием в этих журналах сроков и цели
посещения, должности и фамилии представителя, который обязательно ставит свою
подпись в этом журнале.
В соответствии с п. 7 Порядка
ведения Журнала регистрации проверок представитель контролирующего органа перед
началом проверки должен обязательно сделать запись в журнале, заполняя все
предусмотренные графы, и поставить свою подпись.
В то же время в соответствии с пп.
2.9 п. 2 раздела II Порядка оформления результатов документальных проверок
относительно соблюдения налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы
государственной налоговой службы, плательщиками налогов - физическими лицами, утвержденного
приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1003 (зарегистрирован в Минюсте Украины
19.01.2011 за N 70/18808), вступительная часть акта (справки) документальной
проверки должна содержать информацию о наличии журнала
регистрации проверок плательщика налогов и совершения в нем записи о
проведении проверки.
Заместитель председателя Комиссии
по проведению реорганизации
ГНА Украины,
заместитель Председателя
ГНС Украины
С. Лекарь